Territorialità Iva dei servizi

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Territorialità Iva dei servizi: le regole che la disciplinano

Prezzo: 44,00 € (53,24 € IVA compresa)

Autore:   Marco Lorenzo Riva - Dottore Commercialista

Data Pubblicazione:   17 marzo 2012 – 6° edizione

Numero Pagine:   184 di cui 59 di allegati

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Manuale aggiornato con le novita' in vigore dal 17 marzo 2012.

Il manuale spiega le regole che si devono osservare, per stabilire in quali casi i servizi si considerano prestati in territorio italiano, e sono quindi assoggettati alle formalita' Iva nel nostro Paese.

Il primo e il secondo capitolo spiegano come stabilire se il prestatore e il committente del servizio siano o meno soggetti passivi Iva, e dove si considerano residenti.

Il terzo capitolo permette una rapida consultazione delle regole che disciplinano ciascuna delle venti macro-tipologie di servizi, individuate dal Dpr 633/1972 (articoli da 7/ter a 7/septies): il lettore puo' orientarsi agevolmente in quella che, senza il supporto del nostro manuale, sembra una selva inestricabile di disposizioni.

Per ciascuna tipologia si elabora uno schema immediatamente leggibile (del quale presentiamo di seguito un esempio) che permette di capire in quali casi il servizio si considera prestato in Italia, e quindi e' assoggettato alla disciplina Iva italiana.

Esempio Estratto dal Terzo Capitolo
3.8.2 - Trasporto intracomunitario di beni (pag. 64)

La prestazione si considera effettuata in Italia?

	LUOGO IN CUI IL PRESTATORE DEL SERVIZIO E’ STABILITO
COMMITTENTE	Territorio dello Stato	Altro Paese UE	Paese extra - UE
E’ soggetto passivo
Stabilito nello Stato	SI (articolo 7-ter lettera a)	SI (articolo 7-ter lettera a)	SI (articolo 7-ter lettera a)
Stabilito in altro Paese UE	NO	NO	NO
Stabilito fuori dalla UE	NO	NO	NO
NON E’ soggetto passivo
Stabilito nello Stato	SI quando l’esecuzione del trasporto ha inizio nel territorio dello Stato	SI quando l’esecuzione del trasporto ha inizio nel territorio dello Stato	SI quando l’esecuzione del trasporto ha inizio nel territorio dello Stato
Stabilito in altro Paese UE	SI quando l’esecuzione del trasporto ha inizio nel territorio dello Stato	SI quando l’esecuzione del trasporto ha inizio nel territorio dello Stato	SI quando l’esecuzione del trasporto ha inizio nel territorio dello Stato
Stabilito fuori dalla UE	SI quando l’esecuzione del trasporto ha inizio nel territorio dello Stato	SI quando l’esecuzione del trasporto ha inizio nel territorio dello Stato	SI quando l’esecuzione del trasporto ha inizio nel territorio dello Stato

(...) seguono dettagliate spiegazioni.

Il quarto e quinto capitolo illustrano le novita', di importanza fondamentale, introdotte dalla Legge 217/2011, che riguardano:

il momento in cui le prestazioni dei servizi si considerano effettuate
le modalità con cui i soggetti italiani devono annotare nei registri contabili i servizi che hanno ricevuto da soggetti non residenti

Le novità si applicano a partire dal 17 marzo 2012.

Il Sesto Capitolo tratta degli adempimenti che gravano su chi presta servizi a committenti comunitari.

Capitolo 1. L’attuazione della Direttiva 2008/8/CE		5
Capitolo 2. La natura dei soggetti coinvolti		7
1	Il luogo in cui è stabilito il soggetto che presta il servizio	8
	1. I soggetti passivi domiciliati e/o residenti nel territorio dello Stato	9
	2. Le stabili organizzazioni nello Stato di soggetti domiciliati e residenti all’estero	10
2	La natura e il luogo di stabilimento del soggetto che riceve il servizio	12
	1. Lo status del soggetto che riceve il servizio	13
	2. In quale veste agisce chi riceve il servizio	16
	3. In quale luogo è stabilito chi riceve il servizio	18
	4. Il mutamento delle circostanze	20
Capitolo 3. La regole sulla territorialità dei servizi		22
1	Regola generale	23
2	Servizi su beni immobili, inclusi quelli di alloggio e quelli accessori ai lavori immobiliari	26
3	Servizi di ristorazione e di catering	30
	1. Servizi resi a bordo nel corso di un trasporto di passeggeri effettuato nella Comunità	33
	2. Servizi di ristorazione e di catering di natura diversa, da quelli di cui sopra	34
4	Locazione, anche finanziaria, e noleggio di mezzi di trasporto	35
	1. Locazione e noleggio a breve termine	37
	2. Locazione e noleggio non a breve termine	39
	3. Considerazioni in merito al luogo di effettivo utilizzo	44
	4. Le prestazioni addebitabili senza applicare Iva	48
5	Locazione, anche finanziaria, e noleggio di beni mobili materiali diversi dai mezzi di trasporto	50
6	Ambito culturale, artistico, sportivo, scientifico, educativo, ricreativo e simili, fiere ed esposizioni	52
	1. Le regole per l’anno 2010	56
	2. Le regole a partire dal 2011	57
	3. Le prestazioni addebitabili senza applicare Iva	59
7	Trasporto di passeggeri	59
8	Trasporto di beni	61
	1. Trasporti di beni diversi dal trasporto intracomunitario di beni	61
	2. Trasporto intracomunitario di beni	64
9	Attività accessorie ai trasporti	66
10	Lavorazioni, nonché perizie, relative a beni mobili materiali	67
	1. Le reimportazioni in seguito a lavorazioni	70
11	Servizi resi tramite mezzi elettronici	71
12	Telecomunicazione e teleradiodiffusione	76
13	Cessioni, concessioni, licenze e simili relative a beni immateriali	78
14	Prestazioni pubblicitarie	80
15	Prestazioni legali e di elaborazione dati	81
16	Operazioni bancarie, finanziarie e assicurative	83
17	Servizi di messa a disposizione del personale	85
18	Servizi aventi per oggetto gas naturale, energia elettrica, reti di riscaldamento e raffreddamento	86
19	Intermediazioni in nome e per conto del cliente	88
20	Il regime speciale dei servizi resi dalle agenzie di viaggio	91
21	Le peculiarità per i contribuenti minimi	93
Capitolo 4. Quando le prestazioni di servizi si considerano effettuate		95
1	I servizi che derogano alla regola generale del B2B	96
2	I servizi disciplinati dalla regola generale del B2B	97
Capitolo 5. Gli adempimenti legati alle prestazioni di servizi		103
1	I servizi resi da soggetti residenti o da stabili organizzazioni italiane	103
2	I servizi resi da soggetti non residenti senza stabile organizzazione italiana	104
	1. Il committente della prestazione è un soggetto passivo residente	104
	2. Il committente della prestazione non è un soggetto passivo residente	113
Capitolo 6. Le peculiarità per le prestazioni intracomunitarie		116
1	La fatturazione dei servizi resi a soggetti comunitari	116
2	La presentazione del modello Intrastat per i servizi intracomunitari	117
	1. Le prestazioni di servizi da dichiarare	119
	2. Il profilo oggettivo delle operazioni	120
	3. Le prestazioni accessorie	121
	4. Le operazioni per le quali non è dovuta imposta	122
	5. Fatture relative sia a beni che a servizi intracomunitari	124
Circolare interpretative		125
	CM 58/E/2009 del 31 dicembre 2009 – Disciplina Iva del luogo di prestazione dei servizi	125
	Circolare 12/E/2010 del 12 marzo 2010	132
	Risoluzione 37/E del 17/5/2010	133
	Circolare 36/E/2010 del 21 giugno 2010 (Estratto)	136
	Circolare 43/E del 6 agosto 2010 (Estratto)	144
	Risoluzione 134/E del 20 dicembre 2010 (Estratto)	148
	Circolare 28/E del 21 giugno 2011 (Estratto)	149
	Circolare 37/E del 29 luglio 2011 – Disciplina Iva in materia di territorialità delle prestazioni di servizi	151