I tempi sono stretti: entro il 31 gennaio 2012 i contribuenti devono inviare all'Agenzia delle Entrate la comunicazione delle operazioni  rilevanti ai fini Iva (SPESOMETRO).

MANUALE AGGIORNATO sulla base delle importanti novita' introdotte dalla Nota dell’Agenzia delle Entrate del 22 dicembre 2011

Il manuale spiega nei dettagli il nuovo adempimento, per mettere in condizione gli utilizzatori di comprenderne la portata e di compilare e presentare la comunicazione Iva (divenuta popolare con il termine spesometro) con tranquillità.

Il primo capitolo spiega chi è tenuto a presentare la comunicazione, e si sofferma sulle esenzioni che, a livello interpretativo, sono state concesse ai contribuenti di minori dimensioni.

Il secondo capitolo, dopo avere delimitato l’ambito delle operazioni che sono oggetto della comunicazione, illustra quali ne siano state esplicitamente escluse, dalla normativa, dal Provvedimento Agentrate 184182/2010 e/o dalla CM 24/E/2011.

Il terzo capitolo spiega come calcolare la soglia, a partire dalla quale scatta l’obbligo di comunicare un’operazione, commentando le regole e i casi particolari previsti dall’Agenzia delle Entrate.

Il quarto capitolo si sofferma sull’attività preparatoria, di raccolta delle informazioni e dei dati necessari per la comunicazione, e spiega come questa debba essere compilata, sulla base dei tracciati approvati dal Provvedimento Agentrate 133642/2011 del 16 settembre 2011 (che hanno integralmente sostituto quelli precedenti, approvati dal Provvedimento Agentrate 184182/2010 e dal Provvedimento Agentrate 92846/2011).

Il quinto capitolo illustra come deve essere presentata la comunicazione, esclusivamente in via telematica.

Il sesto capitolo tratta delle sanzioni, che colpiscono l’omessa o irregolare presentazione della comunicazione, e della possibilità per i contribuenti di ricorrere al ravvedimento operoso.

 

		Pagina
Primo capitolo  Chi deve presentare la comunicazione		9
1	Casi particolari	10
	1  Gli enti non commerciali diversi dagli organismi di diritto pubblico	10
	2  I soggetti in regime di contabilità semplificata	11
	3  I contribuenti minimi	12
	4  I soggetti che effettuano operazioni esenti dispensati dagli adempimenti	13
	5  I soggetti non residenti	14
	6  I soggetti tenuti a comunicare le operazioni di leasing, locazione e noleggio	14
2	Le modificazioni sostanziali soggettive	14
Secondo capitolo  Quali operazioni vanno comunicate e quali no		17
1	Le operazioni escluse dall’obbligo di comunicazione	19
	1  Importazioni	20
	2  Esportazioni	21
	3  Operazioni con i Paesi e territori black list	22
	4  Operazioni che hanno costituito oggetto di comunicazione all’Anagrafe tributaria	24
	5  Le carte di credito	27
	6  Le operazioni in ambito comunitario	29
	7  I passaggi interni di beni tra rami d’azienda	30
2	L’esclusione transitoria per le operazioni che non devono essere fatturate	30
Terzo capitolo  Le soglie oltre le quali scatta l’obbligo di comunicazione		31
1	Quando c’é obbligo di fatturazione?	32
2	Come calcolare il valore delle operazioni	34
	1  Le fatture cointestate	37
3	Regola dei corrispettivi dovuti secondo le condizioni contrattuali	37
4	Le peculiarità per i contratti da cui derivano corrispettivi periodici	40
5	Quando i contratti si considerano tra loro collegati	42
6	Le operazioni a cavallo del periodo transitorio	43
Quarto capitolo  Come compilare la comunicazione		45
1	Quando includere un’operazione nella comunicazione	45
2	Quando raggruppare le operazioni	47
3	La compilazione della comunicazione: regole generali	48
4	Dati generali di chi compila e di chi presenta la comunicazione	49
	1  Dati anagrafici del soggetto obbligato	50
5	Parte relativa ai dati identificativi della controparte	51
	1  Gli adempimenti preparatori	53
6	Parte relativa al dettaglio delle operazioni che si comunicano	55
7	Parte relativa al dettaglio delle note di variazione delle operazioni	57
8	Riepilogo	59
9	Casi particolari	60
Quinto capitolo  Come presentare la comunicazione in via telematica		61
1	Il controllo e l’invio della comunicazione	61
2	La ricezione da parte dell’Agenzia delle entrate	63
3	La comunicazione sostitutiva	64
4	Le misure di sicurezza nel trattamento dei dati	66
5	L’assistenza fornita dall’Agenzia delle entrate	66
Sesto capitolo  Le sanzioni per l’omessa o irregolare presentazione		67
Allegati
Normativa di riferimento		69
	Articolo 21 DL 78/2010 - Comunicazioni telematiche alla Agenzia delle Entrate	69
	Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate 184182 /2010 del 22.12.2010 (aggiornato)	70
	Elenco dei Paesi black list	78
	Elenco dei Paesi e dei territori esteri e relativo codice (da Unico 2011)	79
Interpretazioni		83
	Relazione illustrativa e tecnica dell’articolo 21 DL 78/2010	83
	Motivazioni del Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate 184182/2010	84
	Comunicato stampa dell’Agenzia delle Entrate del 22 dicembre 2010	85
	Circolare 4/E del 15 febbraio 2011 (Estratto)	86
	Circolare 24/E del 30 maggio 2011	86
	Circolare 28/E del 21 giugno 2011 (Estratto)	95
	Risposte dell’Agenzia delle Entrate dell’11 ottobre 2011 (Riassunto)	97
	Nota dell'Agenzia delle Entrate del 22 dicembre 2011	108