Plafond Iva: le nuove regole

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Prezzo: 49,00 € (58,80 € IVA compresa)

Autore:   Marco Lorenzo Riva - Dottore Commercialista

Data Pubblicazione:   10 gennaio 2010 - 1° Edizione

Numero Pagine:   194

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Gli esportatori abituali non pagano Iva	Il plafond Iva dà diritto agli esportatori abituali di effettuare acquisti ed importazioni senza Iva, per non soffrire di una posizione di credito Iva strutturale
I limiti del beneficio	Il diritto di non pagare Iva non è incondizionato: si devono infatti osservare le numerose regole, che fissano i limiti entro i quali l’esportatore abituale può beneficiare di questa opportunità (regole comunemente conosciute, nel loro insieme, con il termine plafond Iva)
Come calcolare il plafond disponibile	Il manuale offre una panoramica completa ed approfondita dei meccanismi applicativi del plafond Iva, AGGIORNATA SULLA BASE DELLE NOVITA' IN VIGORE DAL 1° GENNAIO 2010, per le lavorazioni e i servizi internazionali
1) Le regole di base	La prima parte del lavoro è interamente dedicata alle regole di base, che è indispensabile conoscere approfonditamente, anche perché le sanzioni che colpiscono lo splafonamento (cioè l’utilizzo del plafond oltre i limiti concessi), sono molto severe
2) I due possibili metodi di calcolo	La seconda e la terza parte del lavoro si soffermano sui meccanismi propri di ciascuno dei due sistemi di calcolo del plafond disponibile: quello dell’anno solare precedente (metodo solare) e quello dei dodici mesi precedenti (metodo mensile)
3) La scelta del metodo più conveniente	Nella quarta parte viene sviluppata una ricerca, basata su casi reali, che confronta la validità dei due metodi: l’analisi si propone di supportare le aziende nella scelta del metodo più efficiente, in funzione del rapporto tra fatturato estero e giro d’affari, per massimizzare l’entità del plafond utilizzabile e minimizzare i rischi di incorrere nello splafonamento
4) La legge e le principali interpretazioni ufficiali	Negli allegati vengono presentate, oltre alle norme che disciplinano la materia, le principali interpretazioni ufficiali, suddivise per aree tematiche, per permettere un rapido esame di tutti gli aspetti legati alla gestione del plafond

Manuale		9
1° Capitolo Le regole generali		9
1	Il plafond Iva	9
2	Metodo per anno solare e metodo di calcolo mensile	10
	1 Il metodo dell’anno solare precedente	10
	2 Il metodo mensile	11
3	A partire da quando si può utilizzare il plafond	12
4	Le operazioni che creano plafond	13
	1 Gli effetti dei provvedimenti del 2008 e del 2009	15
	2 Le operazioni che creano plafond: evoluzione	18
	3 Le operazioni che non hanno mai creato plafond	20
	4 La territorialità dei servizi dal 1° gennaio 2010	21
	5 Cessioni di beni con effetto traslativo posticipato rispetto all’invio all’estero	33
	6 Plafond e rapporti di lavorazione con l’estero	37
5	Il momento in cui le operazioni attive formano plafond	40
	1 Le variazioni successive dell’importo delle operazioni	42
6	Unicità del plafond	43
7	Lo status di esportatore agevolato (o esportatore abituale)	43
8	Il caso del rappresentante fiscale di società estere	45
9	Beni e servizi acquistabili con l’uso del plafond	46
	1 Operazioni particolari	47
	2 Il momento in cui il plafond si considera utilizzato	48
10	Triangolazioni con l’estero e plafond	50
11	Plafond e trasferimenti d’azienda	54
	1 Affitto d’azienda	54
	2 Cessione d’azienda	55
	3 Le modalità operative del passaggio del plafond	56
12	Gli adempimenti legati all’utilizzo del plafond: quadro generale	59
13	Emissione e registrazione della dichiarazione di intento	60
	1 La compilazione della dichiarazione di intento	60
	2 Il momento in cui emettere la dichiarazione di intento	62
	3 L’annotazione della dichiarazione di intento	63
	4 L’emissione della fattura senza applicazione di Iva	65
	5 La revoca della dichiarazione di intento	67
14	Comunicazione all’Agenzia delle entrate delle dichiarazioni di intento ricevute	68
	1 Il modello di comunicazione	68
	2 Le modalità di presentazione	70
	3 Il software gratuito dell’Agenzia delle entrate	72
	4 Le sanzioni	73
15	Annotazione di disponibilità ed utilizzi del plafond	75
16	La compilazione del quadro VC nel modello Iva	76
17	Le conseguenze dello splafonamento	78
	1 Il ravvedimento operoso	78
	2 Esempio di ravvedimento operoso	79
2° Capitolo Il metodo per anno solare		83
1	Il meccanismo di base	83
2	Il caso delle triangolazioni con l’estero	84
3° Capitolo Il metodo mensile		87
1	I principi basilari	87
2	Le tecnica applicativa secondo la Circolare del 1984	90
3	Un’applicazione concreta	91
4	Le conseguenze del mancato utilizzo del plafond	93
4° Capitolo L’analisi comparativa dei due metodi di calcolo		95
1	Il metodo mensile garantisce un plafond più elevato	95
2	La “riserva di plafond”	99
3	I casi in cui è più vantaggioso il metodo solare	100
4	Un caso reale	102
5	Il passaggio da un metodo all’altro	104
	1 Il passaggio dal metodo solare al mensile	104
	2 Il passaggio dal metodo mensile al solare	104
	3 Quando si può passare da un metodo all’altro	105
Allegati		107
Riferimenti legislativi		107
1	Articolo 8 Dpr 633/1972 - Cessioni all'esportazione	107
2	DL 29 dicembre 1983, n. 746	109
3	Articolo 2 L. 18 febbraio 1997, n. 28	112
4	D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 471 (Estratto)	112
5	Articolo 13 D.Lgs. 18 dicembre 1997, n. 472 - Ravvedimento	114
6	Istruzioni dei modelli di dichiarazione di inizio attività, variazione dati o cessazione attività (Estratto)	115
Raccolta di interpretazioni ufficiali		119
1	A partire da quando si può utilizzare il plafond	121
2	Operazioni che concorrono alla formazione del plafond	121
3	Regime applicabile ai beni usati (regime del margine)	123
4	Invii all’estero in assenza di immediata cessione	127
5	Lavorazioni	130
	1. Invio all’estero di materiali oggetto di lavorazione	130
	2. Lavorazioni su merci temporaneamente importate	136
6	Il momento di formazione del plafond	137
7	Note di debito e di credito emesse dall’esportatore abituale	137
8	Unicità del plafond	138
9	Status di esportatore agevolato	138
10	Rappresentante fiscale di società estere	139
11	Beni e servizi acquistabili con l’uso del plafond	140
12	Il momento in cui il plafond si considera utilizzato	143
	1. Note di debito e di credito ricevute dall’esportatore abituale	144
13	Plafond incondizionato e vincolato	146
14	Trasferimenti di azienda	149
	1. Affitto d’azienda	149
	2. Cessione d’azienda	150
	3. Regole applicative	156
15	Emissione e registrazione della dichiarazione di intento	157
16	Comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d’intento ricevute	160
17	Annotazioni mensili nei libri Iva	166
18	Compilazione della dichiarazione Iva	168
19	Conseguenze dello splafonamento	169
20	Plafond mensile	179
21	Passaggio da un sistema di calcolo del plafond all’altro	189