Il manuale spiega come compilare il modulo di dichiarazione RW - Investimenti all'estero e/o trasferimenti da, per e sull'estero, imposto dal DL 167/1990 per facilitare il monitoraggio valutario: la funzione del modulo RW e' di fornire un quadro delle attivita' detenute all'estero per supportare l'efficacia dell'azione di controllo da parte dell'amministrazione finanziaria (CM 45/E/2010).

Il modulo RW deve essere compilato dai seguenti soggetti, se residenti in Italia:
 - persone fisiche, tenute a presentare Unico PF
 - società semplici e associazioni equiparate ai sensi dell’articolo 5 Tuir, tenute a presentare Unico SP
 - enti non commerciali, tenuti a presentare Unico ENC.

I primi tre capitoli del manuale forniscono una guida pratica e di consultazione immediata per la compilazione e presentazione del MODULO RW - Investimenti all'estero e/o trasferimenti da, per e sull'estero del Modello Unico 2011 (nel quale vanno dichiarati i dati dell'anno 2010).

Il quarto capitolo spiega come e quando includere nel Modulo RW le attività emerse con lo scudo fiscale, e specifica i casi in cui non si deve invece dichiararle.

Il quinto capitolo illustra quali siano le regole da osservare per il trasporto al seguito del denaro contante.

 

Capitolo 1  I soggetti destinatari della disciplina		7
1	La residenza fiscale	7
2	La disponibilità di fatto dei beni	10
3	La coesistenza di diritti	10
4	Intestazione fiduciaria e interposizione fittizia di persona	11
5	I trust	12
6	Gli eredi	14
7	Redditi da lavoro e assimilati: casi particolari	14
	1  I lavoratori considerati residenti in base ad accordi internazionali	15
	2  I lavoratori frontalieri	17
Capitolo 2  La compilazione e presentazione del modulo RW		19
1	Le Sezioni II e III del modulo RW	20
2	La compilazione della Sezione I del modulo RW	23
	1  Come compilare la Sezione I	24
3	Le attività e gli investimenti da dichiarare nella Sezione II	25
	1  Gli investimenti e le attività estere da cui si ottengono redditi di fonte estera	27
	2  L’intervento degli intermediari	34
	3  Come compilare la Sezione II	39
4	La compilazione della Sezione III	43
	1  I disinvestimenti	45
	2  Lo strano caso degli investimenti in immobili e in beni mobili	46
5	Come presentare il modulo RW	47
6	La dichiarazione negli altri quadri del modello Unico	47
7	Gli esempi di compilazione presentati dalla CM 45/E/2010	48
	1  Immobili tenuti a disposizione	48
	2  Immobili locati	50
	3  Acquisto e cessione di immobili	51
	4  Conti correnti	52
Capitolo 3  Le sanzioni per la mancata compilazione del Modulo RW		55
1	L’applicazione delle sanzioni: un esempio	59
2	L’aggravante per le attività detenute nei paradisi fiscali	60
	1  Il raddoppio dei termini di accertamento	64
3	Dichiarazione integrativa e ravvedimento operoso	65
	1  Il ravvedimento operoso	66
Capitolo 4  I rapporti con lo scudo fiscale		69
1	Come è potuta avvenire l’emersione delle attività	69
2	La compilazione del modulo RW per le attività emerse	70
	1  Lo strano caso degli eredi	72
3	L’emersione delle CFC (Controlled Foreign Company)	72
Capitolo 5  Le formalità per il rimpatrio del denaro contante		74
1	Le sanzioni	76
Allegati		81
	Estratti normativi: DL 167/1990, Dlgs 195/2008, DL 78/2009, Dlgs 194/2009	81
	Elenco dei Paesi e territori esteri, da Unico 2011	88
	Tabella codici investimenti all’estero e attività estere di natura finanziaria	96
	Circolare 45/E del 13 settembre 2010 (Estratto)	97
	Istruzioni per la compilazione del Modulo RW di Unico 2011	113