Modelli Intrastat 2010

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Modelli Intrastat: la rivoluzione del 2010

Prezzo: 39,00 € (46,80 € IVA compresa)

Autore:   Marco Lorenzo Riva - Dottore Commercialista

Data Pubblicazione:   5 luglio 2010 - 3° Edizione

Numero Pagine:   136 il manuale + 66 gli allegati

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Manuale aggiornato con la CM 36/E/2010 del 21 giugno 2010.

Il Manuale fornisce ai soggetti, che hanno scambi nell’ambito della Unione europea, una guida pratica e di consultazione immediata per la compilazione e presentazione dei nuovi modelli Intra.

I primi quattro capitoli analizzano le nuove regole:

quali sono i modelli in vigore dal 2010 e chi è tenuto a presentarli (capitolo 1)
come redigerli e presentarli, e ogni quanto tempo (capitolo 2)
quali informazioni devono essere fornite, in funzione dell’attività del contribuente e della periodicità di presentazione (capitolo 3)
quando includere le operazioni negli elenchi (capitolo 4).

I capitoli dal quinto al nono presentano ed integrano le istruzioni per la compilazione degli elenchi, dettate dall’Allegato XI della Determinazione del Direttore dell’Agenzia delle dogane del 22 febbraio 2010.

I capitoli dal decimo al quattordicesimo spiegano come rettificare i modelli presentati in periodi precedenti.

Il quindicesimo capitolo presenta i casi particolari, in merito alla compilazione degli elenchi Intra, disciplinati dal DM 22 febbraio 2010 e dalla Determinazione del Direttore dell’Agenzia delle dogane del 22 febbraio 2010.

Il sedicesimo capitolo, che illustra quali siano le sanzioni di carattere amministrativo, si conclude con l’analisi delle regole che trovano applicazione per i ritardi e le irregolarità commessi nel periodo transitorio: cioé nei primi mesi del 2010, allorché non era ancora compiutamente definita la nuova normativa che disciplina la materia, per le operazioni eseguite dal 1° gennaio 2010.

Capitolo 1 I nuovi modelli Intra		13
1	I soggetti obbligati	14
	1 Le regole per il regime dei minimi	15
2	Le prestazioni di servizi da dichiarare	17
	1 Il profilo oggettivo delle operazioni	18
	2 Le prestazioni accessorie	21
	3 Le operazioni per le quali non è dovuta imposta	22
Capitolo 2 Come redigere e presentare gli elenchi		23
1	Come redigere gli elenchi	23
2	Ogni quanto presentare gli elenchi	24
	1 Quando si deve passare dalla periodicità trimestrale a quella mensile	27
3	Termini e modalità di presentazione	29
	1 La possibilità di presentare più elenchi	30
	2 La presentazione in caso di variazione della partita Iva	31
	3 L’assenza di operazioni	31
4	La delega alla sottoscrizione e presentazione degli elenchi	31
	1 Come attribuire la delega	32
5	La fornitura dei dati all’Istat	33
Capitolo 3 Le informazioni da fornire negli elenchi dei beni		34
1	Elenchi delle cessioni: quali colonne compilare	35
2	Elenchi degli acquisti: quali colonne compilare	38
Capitolo 4 Quando includere le operazioni negli elenchi		41
1	Le segnalazioni a fini solo statistici delle operazioni sui beni	41
2	Le segnalazioni con valenza fiscale delle operazioni sui beni	42
3	Le cessioni intracomunitarie di beni	43
	1 Le operazioni triangolari	44
	2 Termini speciali di fatturazione e registrazione	44
4	Gli acquisti intracomunitari di beni	44
	1 L’autofatturazione dell’acquisto intracomunitario	45
5	Le segnalazioni dei servizi	46
	1 I servizi resi	46
	2 I servizi ricevuti	47
	3 Il periodo transitorio	48
Capitolo 5 La compilazione dei frontespizi dei modelli Intra		49
1	Indicazione del tipo di riepilogo	49
Capitolo 6 Il modello delle cessioni effettuate (INTRA-1 bis)		52
1	Note generali - Colonne da compilare	52
2	Note generali - Riepilogo nelle righe di dettaglio	52
3	Note generali - Modalità di arrotondamento	54
4	Colonna 1 - Numero progressivo	54
5	Colonna 2 - Stato	54
	1 Le cessioni verso San Marino	54
6	Colonna 3 - Codice IVA	55
	1 Il controllo del codice Iva del cliente	55
	2 Cliente momentaneamente sprovvisto di partita Iva	56
	3 Tabella A - Paesi membri dell’Unione europea e San Marino	57
7	Colonna 4 -Ammontare delle operazioni in euro	57
8	Colonna 5 - Natura della transazione	58
	1 Tabella B – Natura della transazione	58
	2 Chiave di lettura della Tabella B	59
9	Le triangolazioni intracomunitarie	61
10	Colonna 6 - Nomenclatura combinata	61
11	Colonna 7 - Massa netta	62
12	Colonna 8 - Unità supplementari	62
13	Colonna 9 - Valore statistico in euro	62
14	Colonna 10 - Condizioni di consegna	64
	1 La Tabella D – Condizioni di consegna	64
	2 Legenda degli Incoterms	64
15	Colonna 11 - Modo di trasporto	67
16	Colonna 12 - Paese di destinazione	67
17	Colonna 13 - Provincia di origine	67
Capitolo 7 Il modello dei servizi resi (INTRA-1 quater)		68
1	Note generali - Colonne da compilare	68
2	Note generali - Modalità di arrotondamento	68
3	Colonna 1 - Numero progressivo	68
4	Colonna 2 - Stato	68
5	Colonna 3 - Codice IVA	68
	1 Il controllo del codice Iva del cliente	69
	2 Cliente momentaneamente sprovvisto di partita Iva	70
	3 Tabella A – Paesi membri della CEE	70
6	Colonna 4 -Ammontare delle operazioni in euro	71
7	Colonne 5 e 6 – Numero e data fattura	71
8	Colonna 7 - Codice servizio	72
	1 Le prestazioni di servizi che non devono essere dichiarate	73
9	Colonna 8 - Modalità di erogazione	74
10	Colonna 9 – Modalità di incasso	74
11	Colonna 10 – Paese di pagamento	75
Capitolo 8 Il modello degli acquisti effettuati (INTRA-2 bis)		76
1	Note generali - Colonne da compilare	76
2	Note generali - Riepilogo nelle righe di dettaglio	76
3	Note generali - Modalità di arrotondamento	77
4	Colonna 1 - Numero progressivo	78
5	Colonna 2 - Stato	78
6	Colonna 3 - Codice IVA	78
	1 Fornitore momentaneamente sprovvisto di partita Iva	78
	2 Tabella A – Paesi membri della CEE	78
7	Colonna 4 -Ammontare delle operazioni in euro	79
8	Colonna 5 - Ammontare delle operazioni in valuta	80
9	Colonna 6 - Natura della transazione	80
	1 Tabella B – Natura della transazione	80
	2 Chiave di lettura della Tabella B	81
10	Le triangolazioni intracomunitarie	83
11	Colonna 7 - Nomenclatura combinata	84
12	Colonna 8 - Massa netta	84
13	Colonna 9 - Unità supplementari	85
14	Colonna 10 - Valore statistico in euro	85
15	Colonna 11 - Condizioni di consegna	86
	1 La Tabella D – Condizioni di consegna	87
	2 Legenda degli Incoterms	87
16	Colonna 12 - Modo di trasporto	90
17	Colonna 13 - Paese di provenienza	90
18	Colonna 14 - Paese di origine	90
19	Colonna 15 - Provincia di destinazione	91
Capitolo 9 Il modello dei servizi ricevuti (INTRA-2 quater)		92
1	Note generali - Colonne da compilare	92
2	Note generali - Modalità di arrotondamento	92
3	Colonna 1 - Numero progressivo	92
4	Colonna 2 - Stato	92
5	Colonna 3 - Codice IVA	93
	1 Fornitore momentaneamente sprovvisto di partita Iva	93
	2 Tabella A – Paesi membri della CEE	93
6	Colonna 4 -Ammontare delle operazioni in euro	94
7	Colonna 5 – Ammontare delle operazioni in valuta	94
8	Colonne 6 e 7 – Numero e data fattura	95
9	Colonna 8 - Codice servizio	95
	1 Le prestazioni di servizi che non devono essere dichiarate	97
10	Colonna 9 - Modalità di erogazione	98
11	Colonna 10 – Modalità di incasso	98
12	Colonna 11 – Paese di pagamento	99
Capitolo 10 Come rettificare e integrare le dichiarazioni di periodi precedenti		100
1	La correzione spontanea degli elenchi	100
2	Come presentare una dichiarazione originariamente omessa	101
	1 A quale periodicità attenersi	102
	2 La dichiarazione in un elenco successivo	102
3	Come rettificare un’operazione relativa ai beni precedentemente dichiarata	102
	1 Come correggere ripresentando i modelli bis	103
	2 Come correggere utilizzando i modelli ter	104
	3 Quando presentare i modelli ter	105
	4 Periodicità e colonne da compilare	105
4	Come rettificare un’operazione relativa ai servizi in precedenza dichiarata	106
5	I casi in cui si devono variare le segnalazioni	107
	1 Variazioni dell'imponibile delle operazioni intracomunitarie	107
6	Le variazioni di carattere soggettivo	108
Capitolo 11 Il modello per rettificare le cessioni effettuate (INTRA-1 ter)		109
1	Colonna 1 - Numero progressivo	109
2	Colonna 2 - Mese di riferimento	109
3	Colonna 3 - Trimestre di riferimento	109
4	Colonna 4 - Anno	109
5	Colonna 5 - Stato	109
6	Colonna 6 - Codice IVA	109
7	Colonna 7 - Segno	109
8	Colonna 8 - Ammontare delle operazioni in euro	110
9	Colonna 9 - Natura della transazione	110
10	Colonna 10 - Nomenclatura combinata	110
11	Colonna 11 - Valore statistico	110
Capitolo 12 Il modello per rettificare i servizi resi (INTRA-1 quinquies)		111
1	Colonna 1 - Numero progressivo	111
2	Colonne da 2 a 5 – Dati relativi alla dichiarazione da rettificare	112
3	Colonna 6 - Stato	112
4	Colonna 7 - Codice IVA	112
5	Colonna 8 - Ammontare delle operazioni in euro	112
6	Colonne 9 e 10 - Numero e data fattura	112
7	Colonna 11 - Codice servizio	113
8	Colonna 12 - Modalità di erogazione	113
9	Colonna 13 - Modalità di incasso	113
10	Colonna 14 - Paese di pagamento	114
Capitolo 13 Il modello per rettificare gli acquisti effettuati (INTRA-2 ter)		115
1	Colonna 1 - Numero progressivo	115
2	Colonna 2 - Mese di riferimento	115
3	Colonna 3 - Trimestre di riferimento	115
4	Colonna 4 - Anno	115
5	Colonna 5 - Stato	115
6	Colonna 6 - Codice IVA	115
7	Colonna 7 - Segno	115
8	Colonna 8 - Ammontare delle operazioni in euro	116
9	Colonna 9 - Ammontare delle operazioni in valuta	116
10	Colonna 10 - Natura della transazione	116
11	Colonna 11 - Nomenclatura combinata	116
12	Colonna 12 - Valore statistico	116
Capitolo 14 Il modello per rettificare i servizi ricevuti (INTRA-2 quinquies)		117
1	Colonna 1 - Numero progressivo	117
2	Colonne da 2 a 5 – Dati relativi alla dichiarazione da rettificare	118
3	Colonna 6 - Stato	118
4	Colonna 7 - Codice IVA	118
5	Colonna 8 - Ammontare delle operazioni in euro	118
6	Colonna 9 - Ammontare delle operazioni in valuta	118
7	Colonne 10 e 11 - Numero e data fattura	119
8	Colonna 12 - Codice servizio	119
9	Colonna 13 - Modalità di erogazione	119
10	Colonna 14 - Modalità di incasso	120
11	Colonna 15 - Paese di pagamento	120
Capitolo 15 Casi particolari		121
1	I movimenti esclusi dalla rilevazione statistica	121
2	Operazioni commerciali relative alle lavorazioni	123
3	Scambio di energia elettrica e di gas	124
4	Navi ed aeromobili	125
	1 Le merci fornite a navi o aeromobili	126
5	Merci fornite o provenienti da impianti in alto mare	127
6	Prodotti del mare	128
7	Veicoli spaziali	129
8	Transazioni inferiori a 200 euro	130
9	Impianti industriali di valore superiore a 3.000.000	130
Capitolo 16 Le sanzioni di carattere amministrativo		132
1	Le sanzioni di carattere fiscale	133
	1 Omessa o tardiva presentazione di un elenco	133
	2 Incompleta, inesatta o irregolare compilazione di un elenco	134
	3 Gli istituti per ridurre le sanzioni	134
	4 Come versare le sanzioni	134
2	Le sanzioni di natura statistica	135
3	Il periodo transitorio	135
Allegati		139
	Articolo 50 DL 331/1993- Obblighi connessi agli scambi intracomunitari	139
	Articolo 34 DL 41/1995 - Elenchi riepilogativi	140
	Decreto del Ministro dell’economia e delle finanze del 22 febbraio 2010	141
	Determinazione del Direttore dell’Agenzia delle Dogane del 22 febbraio 2010	144
	Determinazione del Direttore dell’Agenzia delle Dogane 63336 del 7 maggio 2010 (Estratto)	146
	Istruzioni per l'uso e la compilazione degli elenchi riepilogativi	147
	Circolare 5/E del 17 febbraio 2010	172
	Circolare 24265/Dogane del 19 febbraio 2010	172
	Circolare 12/E/2010 del 12 marzo 2010 (Estratto)	174
	Circolare 14/E/2010 del 18 marzo 2010 (Estratto)	175
	Circolare 36/E/2010 del 21 giugno 2010	178
	Regolamento (CE) 638/2004 del 31 marzo 2004	193
	Regolamento (CE) 1982/2004 del 18 novembre 2004	202

CM 5/E del 17 febbraio 2010 (Estratto)

La normativa interna di recepimento della novellata disciplina comunitaria non è stata ancora pubblicata. Ne consegue che ad oggi gli operatori non hanno la possibilità di conoscere compiutamente il quadro normativo che disciplina i nuovi obblighi in materia di elenchi riepilogativi (modelli Intrastat).

Sussistendo, pertanto, obiettive condizioni di incertezza, è ragionevole ritenere che, nelle more dell’attuazione a regime della nuova disciplina, gli operatori possano incorre in errori nella compilazione degli elenchi in questione.

Pertanto, in applicazione dell’articolo 10, comma 3, della legge 27 luglio 2000 n. 212, recante disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente, l’Amministrazione finanziaria, in sede di controllo, non applicherà sanzioni in caso di eventuali violazioni concernenti la compilazione dei suddetti elenchi, relativi ai mesi da gennaio a maggio 2010 per gli obblighi mensili, nonché al primo trimestre 2010 per gli obblighi trimestrali.

Ciò a condizione che i contribuenti provvedano a sanare eventuali violazioni, inviando, entro il 20 luglio 2010, elenchi riepilogativi integrativi redatti secondo le modalità che saranno definite dalla normativa in corso di emanazione.

CM 14/E del 18 marzo 2010 (Estratto)

E’ di tutta evidenza che il termine entro il quale avrebbero dovuto essere presentati gli elenchi relativi al mese di gennaio (20 o 25 febbraio, a seconda delle modalità di presentazione) è decorso prima della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale del decreto che ha stabilito tale termine.

Per tale motivo si ritiene che, in ottemperanza a quanto previsto dallo Statuto del Contribuente (legge n. 212 del 27 luglio 2000), secondo cui il rapporto con l’Amministrazione deve essere improntato ai principi di collaborazione e buona fede e in aderenza, in particolare alla previsione di cui all’ articolo 3, comma 2, del predetto statuto, i soggetti interessati dispongano di 60 giorni dalla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale delle disposizioni di attuazione contenute nel decreto del 22 febbraio, per adempiere all’obbligo di presentazione degli elenchi riepilogativi in questione (quelli relativi al mese di gennaio 2010).

Pertanto, fino alla scadenza del termine suddetto, in applicazione dell’articolo 10, comma 3, della citata legge n. 212 del 2000, non saranno applicate sanzioni per la tardiva presentazione degli elenchi stessi.

Con riguardo ai dati indicati negli elenchi di cui sopra (relativi al mese di gennaio 2010), si fa presente che gli eventuali errori ed omissioni possono comunque essere sanati con le modalità indicate nella circolare del 17 febbraio 2010, n. 5.

Le circolari 5/E/2010 e 14/E/2010 hanno introdotto specifiche disposizioni per il periodo transitorio.

(...)

La CM 5/E/2010 richiama il terzo comma dell’articolo 10 della legge 27 luglio 2000 n. 212 (Statuto del contribuente), che trova applicazione nelle condizioni di incertezza: le sanzioni non sono comunque irrogate quando la violazione dipende da obiettive condizioni di incertezza sulla portata e sull'ambito di applicazione della norma tributaria.

La circolare annuncia che, in applicazione di tale principio, non verranno sanzionate le violazioni concernenti la compilazione degli elenchi Intrastat, relativi ai seguenti periodi:

da gennaio a maggio 2010 per gli obbligati alla cadenza mensile
al primo trimestre 2010 per gli obbligati alla cadenza trimestrale

a condizione che i contribuenti provvedano a sanare tali violazioni, inviando, entro il 20 luglio 2010, elenchi riepilogativi integrativi, redatti secondo le modalità definite dalla normativa.

La disciplina della CM 5/E/2010 opera su un piano diverso, rispetto alla CM 14/E/2010: quest’ultima sana, alle condizioni descritte, la tardiva presentazione (dei righi riferiti a una o più operazioni, o di un intero elenco), quindi nella sostanza l’omissione della effettuazione dell’adempimento entro gli ordinari termini di legge.

La CM 5/E/2010 sana le irregolarità, compiute in sede di dichiarazione delle operazioni negli elenchi: perché tale sanatoria possa trovare applicazione, un’operazione deve quindi essere stata dichiarata, nei termini speciali del periodo transitorio (la cui applicazione è prevista dalla CM 14/E/2010), oppure nei termini ordinari, dopo che il periodo transitorio è finito.