31 GENNAIO 2011: ultimo giorno per la sanatoria gratuita

Entro il 31 GENNAIO 2011 i contribuenti possono correggere le comunicazioni che hanno presentato nei primi mesi, senza applicazione di sanzioni.

Il manuale illustra la disciplina e spiega in dettaglio CHI, COME e QUANDO compilare il modello di comunicazione.

1. Chi è tenuto a effettuare la comunicazione		7
	1. I soggetti non residenti	8
	2. Le stabili organizzazioni all’estero di soggetti residenti	9
	3. Le trasformazioni soggettive	9
2. Quali operazioni devono essere comunicate		10
	1. Le operazioni di carattere marginale	10
	2. I contribuenti che si avvalgono della dispensa da adempimenti per operazioni esenti	11
	3. Le operazioni non soggette a Iva	13
	4. Le importazioni e le esportazioni	15
3. Quando comunicare un’operazione		17
	1. La fase transitoria	18
4. Quali sono i Paesi e i territori black list		20
	1. L’estensione a rappresentanti fiscali e stabili organizzazioni	22
5. Il periodo di riferimento della comunicazione		23
	1. Quando si passa dalla periodicità trimestrale a quella mensile	25
	2. Il passaggio dalla periodicità mensile a quella trimestrale	26
6. Entro quando presentare la comunicazione		28
7. Come compilare il modello di comunicazione		29
	1. Il frontespizio	30
	2. Il Quadro A	34
8. Come reperire il modello di comunicazione e scaricare il software		41
9. Le sanzioni che colpiscono omissioni e irregolarità		42
	1. La sanatoria fino al 31 gennaio 2011	43
Tabelle		45
	1. Paesi black list	45
	2. Tabella generale di classificazione natura giuridica	50
	3. Tabella generale dei codici di carica	52
	4. Elenco dei Paesi e territori esteri	53
Normativa		61
	Articolo 1 DL 25 marzo 2010 n. 40, convertito dalla legge 22 maggio 2010, n.73	61
	Decreto Ministero Economia e Finanze del 30 marzo 2010	61
	Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 28 maggio 2010	63
	Decreto Ministero Economia e Finanze del 5 agosto 2010	65
Interpretazioni		66
	Circolare 53/E del 21 ottobre 2010	66
	Circolare 54/E del 28 ottobre 2010	76
	Risoluzione 121/E del 29 novembre 2010	77

(...)

Sul filo di lana, nell'immediata vigilia della prima scadenza:
- la CM 53/E/2010 del 21 ottobre 2010 ha chiarito i principali aspetti applicativi del nuovo adempimento
- la CM 54/E/2010 del 28 ottobre 2010 ha concesso ai contribuenti due mesi di tempo (fino al 31 gennaio 2011) per sanare le eventuali violazioni compiute nelle comunicazioni presentate entro il 2 novembre 2010 (quelle relative al trimestre luglio/settembre 2010, per i soggetti tenuti a presentare il modello con periodicità trimestrale; quelle relative ai mesi da luglio a novembre 2010, per i soggetti tenuti a presentare il modello con periodicità mensile).

(...)

L’articolo 1 del DL 40/2010, convertito dalla legge 22 maggio 2010 n.73, impone un nuovo obbligo ai soggetti Iva residenti: comunicare in via telematica all’Agenzia delle entrate le cessioni di beni e le prestazioni di servizi, sia effettuate che ricevute, poste in essere con operatori economici localizzati in Paesi che sono inclusi nelle black list approvate nel 1999 e nel 2001, poiché hanno un regime di fiscalità privilegiata

• lo scopo del nuovo obbligo, spiega l’articolo 1 DL 40/2010, è di contrastare l'evasione fiscale operata nella forma dei cosiddetti caroselli e cartiere, anche in applicazione delle nuove regole europee sulla fatturazione elettronica.

Alla norma ha dato attuazione il DM 30 marzo 2010 - Disposizioni per il contrasto alle frodi fiscali Iva internazionali e nazionali, pubblicato nella G.U. 88 del 16 aprile 2010. L’articolo 5 del decreto dispone che il nuovo obbligo decorre per le operazioni effettuate dal 1° luglio 2010.

Con il Provvedimento del 28 maggio 2010 il Direttore dell’Agenzia delle entrate ha approvato il modello di comunicazione delle operazioni con soggetti aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fiscalità privilegiata e le relative istruzioni. Con il Provvedimento 2010/102282 del 5 luglio 2010 il Direttore dell’Agenzia delle entrate ha approvato le specifiche tecniche per la trasmissione in via telematica della comunicazione.

Il DM 5 agosto 2010, oltre a dettare talune disposizioni di carattere applicativo, ha fissato nel 2 novembre 2010 la prima scadenza, entro la quale tutti i soggetti obbligati sono tenuti a presentare la comunicazione. Tale data riguarda:

• sia i soggetti tenuti alla periodicità mensile, che dovranno dichiarare le operazioni dei mesi di luglio, agosto e settembre: a tali soggetti viene quindi concessa una proroga, perché la prima scadenza naturale sarebbe stata il 31 agosto 2010, data entro la quale avrebbero dovuto comunicare le operazioni di luglio.
  [ Articolo 4 comma 3 DM 5 agosto 2010 In deroga a quanto disposto dall'articolo 3 del DM 30 marzo 2010, i modelli di comunicazione relativi ai periodi mensili di luglio e agosto 2010 sono presentati entro il 2 novembre 2010.]

• che i soggetti che possono avvalersi della periodicità trimestrale, per dichiarare le operazioni del trimestre luglio– settembre: per tali soggetti non vi è alcuna proroga, in quanto la prima scadenza prevista dalla legge era già il 2 novembre 2010.