PRESENTAZIONE AUDIO-VIDEO E BREVE CORSO PRATICO SULL'UTILITA' DEL REDICONTO FINANZIARIO - SCOPRA QUANTO E' SEMPLICE IL NOSTRO METODO!
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Quadro generale
Per predisporre in modo completo il bilancio di esercizio, è necessario che venga elaborato il rendiconto finanziario, al fine di illustrare quali siano state le fonti e gli impieghi delle risorse finanziarie.
Cosa dicono i principi contabili
Il rendiconto finanziario ha "un contenuto informativo che, pur derivando in parte dal conto economico ed in parte dallo stato patrimoniale di inizio e fine periodo, non può essere sostituito dalle informazioni ricavabili da questi prospetti" (Principio Contabile OIC n. 12).
Un modello molto pratico
Il manuale sviluppa un originale modello pratico, che permette di predisporre in poco tempo il rendiconto finanziario, mediante la riclassificazione dei dati utilizzati per la redazione di stato patrimoniale e conto economico.
1) La teoria
Nella prima parte vengono illustrati i principi alla base del rendiconto finanziario e del modello pratico proposto.
2) La pratica
Un’ampia parte del lavoro è dedicata all’applicazione del modello in un caso aziendale concreto ed alla spiegazione dei relativi calcoli.
3) Il programma
Un foglio di calcolo in Microsoft Excel, contenente le formule per effettuare tutti i calcoli, permette di ottenere il rendiconto finanziario, dopo avere semplicemente riclassificato i dati dello stato patrimoniale e del conto economico, tratti dal bilancio redatto secondo gli schemi di cui agli articoli 2424 e 2425 del codice civile.
I vantaggi per gli utilizzatori
Gli utilizzatori possono predisporre, in modo semplice ed esatto, un rendiconto finanziario che, oltre ad essere esauriente, risponde a quanto prescrivono i principi contabili per la redazione del bilancio di esercizio (principio contabile nazionale n. 12 e Principio contabile internazionale IAS n.7).
Pagina
Manuale
7
Primo capitolo - Introduzione
7
1
Premessa
7
2
Il rendiconto finanziario nella pratica contabile
8
3
L’evoluzione normativa
9
Secondo capitolo - L’elaborazione del rendiconto finanziario
11
1
Le aree della gestione finanziaria
11
1
Prima area: la gestione corrente
12
2
Seconda area: gli investimenti
13
3
Terza area: i finanziamenti
14
4
Quarta area: la gestione tributaria
14
5
Incasso e pagamento di interessi e dividendi
15
6
Gli eventi di natura straordinaria
16
7
La somma algebrica
17
8
Lo schema di base
18
2
I principi fondamentali
20
3
Il metodo pratico di elaborazione del rendiconto
23
Terzo capitolo - Un caso concreto
25
1
Predisposizione dei dati
25
2
I flussi di cassa della gestione corrente
29
3
I flussi di cassa complessivi
29
Quarto capitolo – Aspetti applicativi
31
1
La collocazione del risultato di esercizio
31
2
L’analisi delle voci del patrimonio netto
32
3
Le semplificazioni accettabili
33
4
Le operazioni avvenute senza esborso di cassa
34
5
Il caso del leasing finanziario
35
6
La considerazione della realtà aziendale
36
7
L’importanza del fattore decisionale
36
8
La considerazione delle imposte
37
9
Partecipazioni e rami d’azienda
38
10
La conversione dei flussi espressi in valuta
39
11
Un ponte verso il futuro
41
Quinto capitolo - Il Rendiconto finanziario nel bilancio di esercizio
43
1
Le previsioni del codice civile
43
2
Le previsioni dei Principi contabili
44
3
I metodi di elaborazione del rendiconto
46
1
Lo schema di rappresentazione
47
2
Il calcolo dell’importo delle voci
47
Sesto capitolo - Raffronto tra i diversi metodi
49
1
Il metodo del ritaglio
49
2
Il metodo dei “flussi di liquidità”
50
3
Il metodo delle “variazioni in termini di liquidità”
51
4
Il metodo delle “variazioni di capitale circolante netto”
52
5
La scelta del metodo più opportuno
52
Allegati
53
Tabelle utilizzate nell’analisi di un caso concreto
53
1
Elaborazione delle situazioni patrimoniali
53
2
Elaborazione del Conto economico
54
3
Rendiconto finanziario: Flussi di cassa della gestione corrente
55
4
Rendiconto finanziario: Flussi di cassa delle altre aree di gestione e complessivi
56
5
Riclassificazione del Conto economico
57
6
Margine operativo e flussi di circolante della gestione corrente
58
7
Esempio numerico presentato dal Principio contabile n. 12: Dati di base
59
8
Dati di base elaborati per predisporre il rendiconto
60
9
Elaborazione del Rendiconto finanziario
61
10
Rendiconto finanziario che espone i flussi di liquidità
62
11
Rendiconto finanziario in termini di variazioni della liquidità
63
12
Rendiconto finanziario in termini di variazioni di capitale circolante netto
Il rag. Sergio Rossi, direttore amministrativo di una media impresa produttrice di giocattoli, avrebbe dovuto sentirsi soddisfatto, uscendo dall'ufficio: aveva infatti terminato di elaborare la bozza di bilancio, di un anno molto positivo, lasciandola sulla scrivania dell'amministratore unico e socio di maggioranza, ing. Graziosi.
Il rag. Rossi era però sicuro che, come era puntualmente avvenuto nei cinque anni precedenti, l'ing. Graziosi l'avrebbe convocato il giorno successivo, ponendogli con l'abituale irascibilità i soliti imbarazzanti quesiti.
Ricordava ancora con orrore la sceneggiata dell'anno precedente: Ragionier Rossi, io del bilancio di voi contabili non capisco un accidenti, né voglio perderci tempo. Io voglio capire come vanno i soldi, i miei soldi! quanti ne entrano, quanti ne escono, quanti ne restano. Cosa vuol dire ammortamenti, in questo affare qui che chiamate conto economico? li abbiamo spesi, questi soldi? E cos'è questo accantonamento al fondo rischi su crediti? se la gente ci deve dei soldi, noi dobbiamo mettere via delle somme da dare a loro? che senso ha?
Ricordava le sue timide obiezioni: Ma, ingegner Graziosi, il bilancio segue il principio della competenza, per cui.....
E la conseguente sfuriata: Ogni anno, ragionier Rossi, mi tedia con questa parola, ormai me la sogno anche di notte! a me di queste diaboliche invenzioni contabili non interessa nulla. Io ho impiantato questa fabbrica ideando nuovi giocattoli, non perdendo tempo con strane scartoffie. Pretendo di avere un resoconto dei soldi che ci sono entrati e di come li abbiamo spesi. Al centesimo di euro, non le solite frammentarie spiegazioni, che so peraltro meglio di lei perché qui firmo tutto io: abbiamo investito 800.000 euro, ci hanno finanziato per 400.000.....
Il lettore può immaginare quale fosse lo spirito del rag. Rossi, nella notte precedente il giorno dell'annuale sfuriata.
Lo scopo del presente lavoro è di aiutarlo a predisporre, in modo semplice ed esatto, un rendiconto finanziario da presentare all'ing. Graziosi che, oltre ad essere esauriente, risponda a quanto prescrivono i principi contabili per la redazione del bilancio di esercizio: principio nazionale n. 12, la cui versione rinnovata è stata diffusa dall’Organismo italiano di contabilità (OIC) nel maggio 2005, e principio contabile internazionale IAS n. 7, la cui versione vigente in data 15 ottobre 2008 è stata ufficializzata dal Regolamento (CE) 1126/2008.
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