Guida all'applicazione dello sconto fiscale Tremonti - ter.
CON TUTTE LE NOVITA' introdotte dalla CM 44/E del 27 Ottobre 2009

 

Il presente manuale costituisce una guida veloce e di pratica consultazione, che permette al lettore di capire immediatamente come applicare nel modo fiscalmente più vantaggioso la detassazione degli investimenti in nuovi macchinari ed apparecchiature, introdotta dall’articolo 5 del decreto anti – crisi (DL 78/2009, convertito dalla legge 3 agosto 2009, n.102).

 

CHI	Il primo capitolo risponde alla domanda CHI?, analizzando quali soggetti possano beneficiare dell’agevolazione, ed a quali condizioni.
COSA	Il secondo capitolo risponde alla domanda COSA?, descrivendo quali investimenti diano diritto alla detassazione, sulla base degli elementi contenuti nella Divisione 28 della Tabella ATECO 2007.
COME	Il terzo capitolo si sofferma sul COME?, analizzando quali siano le modalità contrattuali, tramite le quali è possibile realizzare gli investimenti di cui sopra, per avere diritto alla detassazione.
QUANDO	Il quarto capitolo si sofferma sul QUANDO?, chiarendo le conseguenze applicative, derivanti dalla regola che limita l’agevolabilità degli investimenti a quelli realizzati dal 1° luglio 2009 al 30 giugno 2010
QUANTO	Nel quinto capitolo si analizzano i criteri da utilizzare per calcolare il QUANTO?, cioè l’importo effettivo degli investimenti, la cui realizzazione dà diritto alla detassazione.
COME FARE	Il sesto capitolo indica COME FARE, in sede di calcolo e dichiarazione dell’importo detassato.
COME NON SUBIRE	Il settimo capitolo descrive infine COME NON SUBIRE la ripresa fiscale, della detassazione stessa, negli esercizi successivi al suo ottenimento.

 

 

Indice

		Pag.
1° Capitolo I soggetti interessati		13
1	I soggetti che ottengono reddito d’impresa	13
	1 L’irrilevanza del regime contabile adottato	16
	2 Le attività industriali soggette a rischi di incidenti	18
	3 I consorzi	18
	4 Le società di comodo	19
2	L’irrilevanza della condizione di esistenza dei soggetti	21
3	I soggetti che cessano l’attività	21
4	Operazioni di carattere straordinario	22
	1 Fusione	22
	2 Scissione	22
	3 Trasformazione	23
	4 Successione ereditaria d’azienda	23
	5 Concessione in affitto o in usufrutto dell’azienda	23
2° Capitolo Gli investimenti che danno diritto alla detassazione		25
1	Le divisioni della tabella ATECO	27
2	La natura dei beni agevolabili	30
3	Le modalita' di impiego dei beni	40
	1 Le spese su beni di terzi	42
	2 Gli investimenti indiretti	42
4	Il requisito della novità	43
	1 Il requisito della novità per i beni acquistati da terzi	44
	2 Il requisito della novità per i beni realizzati in economia o tramite appalto	45
5	Il requisito della territorialità	46
3° Capitolo Come effettuare gli investimenti		48
1	La neutralità del contratto di lease – back	50
4° Capitolo Quando effettuare gli investimenti		51
1	Gli investimenti effettuati a cavallo del periodo agevolato	51
2	I criteri per la determinazione dell’esercizio di realizzazione	52
	1 Gli acquisti dei macchinari e delle apparecchiature	52
	2 Il momento di sostenimento delle spese accessorie	55
	3 I contratti di appalto	55
	4 Gli investimenti realizzati in economia	59
5° Capitolo La quantificazione degli investimenti		60
1	La quantificazione dell’entità degli investimenti	60
2	I beni a deducibilità limitata	64
6° Capitolo I calcoli per determinare la detassazione		65
1	L’applicazione concreta del beneficio	65
	1 I calcoli per i soggetti che ottengono redditi di natura mista	67
2	L’irrilevanza per la deduzione di perdite, interessi passivi e spese generali	68
3	La rilevanza delle perdite	69
4	Gli acconti d’imposta	72
5	La cumulabilità con le altre agevolazioni	74
	1 L’eventuale rinuncia all’agevolazione Tremonti	76
7° Capitolo La revoca dell'agevolazione		77
1	Gli eventi che causano la ripresa fiscale	79
	1 Le operazioni che implicano trasferimenti di azienda	81
	2 La valorizzazione delle operazioni	83
2	Come avviene la ripresa fiscale	83
3	Le variazioni conseguenti all’ottenimento o alla revoca di contributi	85
Allegato: CM 44/E/2009 del 27 Ottobre 2009		89