Estratto del Manuale

10.2  Le regole per vaglia ed assegni

Per comodità di esposizione, verranno innanzitutto trattate separatamente le regole specifiche che disciplinano:

1. gli assegni bancari e postali, i cui moduli vengono rilasciati dalle banche o da Poste italiane Spa, che vengono successivamente emessi dall’utilizzatore cui sono stati rilasciati
2. gli assegni circolari, i vaglia postali e cambiari, emessi direttamente dalle banche o da Poste italiane Spa. Il parere 28/1995 del Servizio antiriciclaggio, contenzioso e valutario del Ministero del Tesoro ha precisato che le regole in esame si applicano ai vaglia cambiari speciali, emessi dalla Banca d’Italia, dal Banco di Napoli e dal Banco di Sicilia, in quanto essi sono titoli che costituiscono mezzi di pagamento. Tali regole non trovano invece applicazione per il vaglia cambiario ordinario (cambiale), che non è un mezzo di pagamento, bensì un’obbligazione.

Successivamente verranno analizzate le disposizioni comuni, agli assegni bancari ed a quelli circolari.

10.2.1  Gli assegni bancari e postali

Con una disposizione di carattere innovativo, il comma 4 dell’articolo 49 dispone che, a partire dal 30 aprile 2008, i moduli degli assegni bancari e postali vengano rilasciati con prestampata la clausola di non trasferibilità, a meno che il cliente non ne richieda per iscritto il rilascio in forma libera.

Il comma 5 dell’articolo 49 abbassa il limite, al superamento del quale gli assegni bancari e postali devono recare l’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e la clausola di non trasferibilità. L’informativa 10/2008 del Consiglio nazionale dei dottori commercialisti e degli esperti contabili ricorda che lo sbarramento dell’assegno non è idoneo a conseguire la finalità di intrasferibilità, richiesta dalla legge, perché l’assegno sbarrato può circolare mediante girata.

Si riporta l’evoluzione della somma, se si supera la quale tali indicazioni sono obbligatorie, in funzione della data di emissione dell’assegno:

La CM 33124/2008 conferma che gli assegni liberi emessi, per importi fino a 12.500 euro, sino al 29 aprile 2008 saranno considerati regolari, anche se vengono incassati dopo tale data.
Gli assegni emessi, a decorrere dal 30 aprile 2008, per importi pari o superiori a 5.000 euro senza l’indicazione del nome o della regione sociale del beneficiario e/o la clausola di non trasferibilità, saranno pagati da banche e Poste Italiane Spa, con obbligo per tali intermediari di comunicare l’irregolarità dell’assegno al Ministero dell’economia e delle finanze (ai sensi dell’articolo 51, comma 1 Dlgs 231/2007).

Per quanto concerne gli aspetti operativi, la circolare precisa che i carnet di assegni già in possesso della clientela potranno essere utilizzati anche successivamente al 29 aprile 2008, ma il loro utilizzo sarà consentito nei limiti indicati dall’articolo 49:

1. anche in forma libera solo per importi inferiori a 5.000 euro
2. mediante l’apposizione della clausola di non trasferibilità e dell’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario per importi pari o superiori a 5.000 euro.

Rimane valido il parere 62 del Comitato antiriciclaggio, dell’11 novembre 1997, ai sensi del quale il problema dell’intestazione e della clausola di intrasferibilità concerne il singolo titolo emesso ultrasoglia, e non la sommatoria dei titoli che, cumulativamente, arrivino a superare il limite: è quindi lecito, ad esempio, emettere a favore dello stesso beneficiario dieci assegni, ciascuno pari a 4.900 euro (per un totale di euro 49.000), senza apporre la clausola non trasferibile.
Si fa presente che gli assegni emessi privi dell’intestazione costituiscono titoli al portatore, per cui trova applicazione il primo comma dell’articolo 49, in merito al divieto di trasferimento per un importo superiore ad euro 12.500 (dal 30 aprile 2008, pari o superiore ad euro 5.000):per approfondimenti si rimanda al precedente paragrafo 10.1. Resta ferma la deroga, già in vigore alla luce della normativa previgente, per cui le regole restrittive in esame non trovano applicazione per i trasferimenti nei quali siano coinvolti soggetti appartenenti al sistema finanziario, con un significativo restringimento dell’ambito soggettivo: il comma 3 dell’articolo 1 della vecchia legge antiriciclaggio dispone che le regole non si applicano ai trasferimenti in cui siano parte uno o più intermediari abilitati, nonché ai trasferimenti tra gli stessi effettuati in proprio o per il tramite di vettori specializzati il comma 15 dell’articolo 49 Dlgs 231/2007 limita la deroga ai trasferimenti in cui siano parte banche o Poste Italiane Spa, nonché ai trasferimenti tra gli stessi effettuati in proprio o per il tramite di vettori specializzati.

Per quanto concerne le sanzioni applicabili, in casi di violazione delle regole in esame, il primo comma dell’articolo 58 reca una disposizione identica a quella precedentemente in vigore: fatta salva l'efficacia degli atti, si applica una sanzione amministrativa pecuniaria dall’1% al 40% dell'importo trasferito.
E’ concessa una significativa riduzione, nel caso in cui l’importo trasferito non sia superiore ad euro 250.000: in questa ipotesi ci si può avvalere del disposto dell’articolo 16 legge 689/1991, pagando una sanzione ridotta pari al 2% dell’importo trasferito (il doppio del minimo della sanzione edittale), alla sola condizione di non essere recidivi (cioè di non essersi già avvalsi, nel corso dell’ultimo anno, dell’applicazione di sanzioni in misura ridotta a fronte di irregolarità commesse in materia di circolazione di vaglia ed assegni, ovvero di trasferimenti di denaro contante).

Il Dlgs 231/2007 introduce una nuova previsione, per cui a partire dal 30 aprile 2008 gli assegni bancari e postali emessi all’ordine del traente possono essere girati unicamente per l’incasso a una banca o a Poste Italiane Spa: in pratica, gli assegni emessi all’ordine del traente, ovvero di me medesimo, o di me stesso, non possono circolare, ma sono utilizzabili solo dal traente, per incassare il loro equivalente, qualunque sia il loro importo (gli assegni emessi fino al 29 aprile 2008 sono invece trasferibili a terzi, se di importo non superiore ad euro 12.500). La CM 33124/2008 esenta tali assegni dalla disciplina applicabile agli assegni liberi, con la conseguenza che:

1. gli assegni all’ordine del traente possono essere emessi anche per importi pari o superiori ad euro 5.000
2. non è richiesta l’indicazione del codice fiscale del traente, che gira per l’incasso il titolo.

In caso di violazione della regola in esame, il primo comma dell’articolo 58 dispone che è fatta salva l'efficacia degli atti: la CM 33124/2008 precisa che tali assegni, se le girate sono correttamente apposte, saranno comunque pagati da banche e Poste Italiane Spa.
Le irregolarità degli assegni emessi all’ordine del traente e girati ad altro soggetto saranno però segnalate da banche e Poste Italiane Spa al Ministero dell’economia e delle finanze, ai sensi dell’articolo 51, comma 1 Dlgs 231/2007.

Al traente, che è incorso nell’irregolarità in esame, si applica una sanzione amministrativa pecuniaria dall’1% al 40% dell'importo trasferito. E’ concessa una significativa riduzione, nel caso in cui l’importo trasferito non sia superiore ad euro 250.000: in questa ipotesi ci si può avvalere del disposto dell’articolo 16 legge 689/1991, pagando una sanzione ridotta pari al 2% dell’importo trasferito (il doppio del minimo della sanzione edittale), alla sola condizione di non essere recidivi (cioè di non essersi già avvalsi, nel corso dell’ultimo anno, dell’applicazione di sanzioni in misura ridotta a fronte di irregolarità commesse in materia di circolazione di vaglia ed assegni, ovvero di trasferimenti di denaro contante).

10.2.2  Gli assegni circolari, i vaglia postali e cambiari

A partire dal 30 aprile 2008 cambiano le regole di emissione di assegni circolari, vaglia postali e cambiari, che le banche e Poste italiane Spa devono osservare:

1. fino al 29 aprile 2008, l’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e l’apposizione della clausola di non trasferibilità sono obbligatorie solo per i titoli di importo superiore ad euro 12.500
2. a partire dal 30 aprile 2008, l’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario è sempre obbligatoria. L’apposizione della clausola di non trasferibilità è obbligatoria, fatta salva la facoltà per il cliente, solo per i titoli di importo inferiore a 5.000 euro, di richiederne per iscritto l’emissione senza la clausola di non trasferibilità.

Il comma 8 dell’articolo 49 abbassa il limite, al superamento del quale gli assegni circolari ed i vaglia postali e cambiari devono obbligatoriamente recare l’indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario e la clausola di non trasferibilità. Si riporta l’evoluzione della somma, se si supera la quale tali indicazioni sono obbligatorie, in funzione della data di emissione dell’assegno:

Rimane valido il parere 62 del Comitato antiriciclaggio, dell’11 novembre 1997, ai sensi del quale il problema della clausola di intrasferibilità concerne il singolo titolo emesso ultrasoglia, e non la sommatoria dei titoli che, cumulativamente, arrivino a superare il limite: è quindi lecito, ad esempio, richiedere che vengano emessi dieci assegni circolari a favore del medesimo beneficiario, ciascuno pari a 4.900 euro (per un totale di euro 49.000), senza che ad essi venga apposta la clausola non trasferibile.

Per quanto concerne le sanzioni applicabili, in casi di violazione delle regole in esame, il primo comma dell’articolo 58 reca una disposizione identica a quella precedentemente in vigore: fatta salva l'efficacia degli atti, si applica una sanzione amministrativa pecuniaria dall’1% al 40% dell'importo trasferito.

E’ concessa una significativa riduzione, nel caso in cui l’importo trasferito non sia superiore ad euro 250.000: in questa ipotesi ci si può avvalere del disposto dell’articolo 16 legge 689/1991, pagando una sanzione ridotta pari al 2% dell’importo trasferito (il doppio del minimo della sanzione edittale), alla sola condizione di non essere recidivi (cioè di non essersi già avvalsi, nel corso dell’ultimo anno, dell’applicazione di sanzioni in misura ridotta a fronte di irregolarità commesse in materia di circolazione di vaglia ed assegni, ovvero di trasferimenti di denaro contante).

10.2.3  Le nuove disposizioni per scoraggiare l’utilizzo dei titoli in forma libera

La CM 33124/2008 chiarisce che per i moduli di assegni consegnati alla clientela fino al 29 aprile 2008l’imposta in esame non è dovuta, anche se essi vengono utilizzati in forma libera successivamente a tale data.

A partire dal 30 aprile 2008 ciascuna girata, dei titoli sui quali non è apposta la clausola di intrasferibilità, deve recare il codice fiscale del girante, anche se si utilizzano moduli di assegno rilasciati prima di tale data: la pena per la mancata apposizione del codice fiscale è la nullità, con conseguente impossibilità di incassare il titolo. E’ quindi importante, ai fini della regolarità e quindi della incassabilità dell’assegno, ricordarsi non solo di aggiungere il proprio codice fiscale, all’atto dell’apposizione della girata, ma anche controllare che eventuali precedenti girate rechino il codice in esame.

La CM 33124/2008 conferma l’operatività di tale disposizione anche qualora il girante sia sprovvisto del codice fiscale: per i soggetti che non hanno tale codice (ad esempio i cittadini stranieri o i non residenti) diviene quindi di fatto impossibile l’apposizione della girata.

Nell’ipotesi in cui la girata venga materialmente apposta da una persona fisica, per conto di un diverso soggetto (ad esempio, una persona giuridica) il codice fiscale da indicare è quello del soggetto titolare del rapporto (nell’esempio la persona giuridica), non quello del soggetto che firma (ad esempio, l’amministratore della persona giuridica). La circolare 33124/2008 equipara all’assenza del codice fiscale l’ipotesi in cui esso sia manifestamente errato, imponendo alla banca o a Poste Italiane Spa di effettuare il controllo circa la regolarità delle girate, tenendo conto dei seguenti elementi: firma di girata regolarità formale del codice fiscale: a tale fine, assumono primario rilievo il numero dei caratteri di cui esso deve essere composto (11 o 16), nonché la esatta disposizione di caratteri numerici e di lettere (11 numeri per i soggetti diversi dalle persone fisiche, la sequenza LLLLLLNNLNNLNNNL per le persone fisiche). Ad un livello più approfondito, esistono programmi che consentono di avere la conferma dell’esattezza del codice fiscale (è sufficiente digitare “controllo codice fiscale” in un motore di ricerca Internet, per avere una lista di siti, che consentono di procedere al controllo gratuitamente) compatibilità del codice fiscale con la firma di girata: questo controllo, possibile solo per le persone fisiche, si effettua confrontando il nome e cognome del girante con le prime sei lettere del codice fiscale. La circolare esenta banche e Poste Italiane Spa dall’effettuare questa tipologia di controllo nei casi in cui esso risulti, di fatto, impossibile: ad esempio, nei casi di firma illeggibile ovvero di firma apposta dal giratario per conto di un altro soggetto (tipicamente, l’amministratore che firma per conto della società).

La circolare precisa infine che non è necessaria l’apposizione del codice fiscale da parte del giratario che pone all’incasso l’assegno, emesso in forma libera o non trasferibile, qualora egli sia stato già identificato quale cliente della banca o di Poste Italiane Spa, presso cui l’assegno è girato per l’incasso, ovvero qualora venga identificato al momento dell’incasso medesimo.

10.2.4  La comunicazione delle irregolarità al Ministero dell’economia e delle finanze

L’inosservanza degli obblighi sopra esaminati coinvolge sia il traente l’assegno, che il beneficiario: non a caso, con il termine generico di banca (o Poste Italiane Spa) che accetta l’assegno in versamento, ed è quindi tenuta a comunicare l’irregolarità al Ministero dell’economia e della finanze, si intende ricomprendere tanto la banca negoziatrice, quanto la banca trattaria.
La CM 33124/2008 introduce un’eccezione nei casi in cui l’assegno è sottoposto alla procedura interbancaria di check truncation: questa è una particolare procedura di negoziazione per cui l’assegno,

entro un determinato limite di importo, non viene fisicamente inviato alla banca trattaria, ma rimane presso la banca negoziatrice, a meno che la banca trattaria non lo richieda. La circolare ammette che l’obbligo di comunicazione al Ministero dell’economia e delle finanze possa essere assolto dalla sola banca negoziatrice dell’assegno medesimo ove la banca trattaria abbia certezza, anche in virtù di vincoli contrattuali (ad esempio, per apposita previsione degli accordi interbancari),  in ordine all’effettuazione da parte della negoziatrice di tale adempimento.
Se non ottemperano all’obbligo di comunicazione al Ministero, le banche o Poste italiane Spa sono assoggettate ad una sanzione amministrativa pecuniaria che varia dal 3% al 30% dell’importo dell’assegno.

Si osserva che, dal fatto che il secondo comma individui esplicitamente solo nella banca (o in Poste Italiane Spa) accettante  il soggetto, tenuto alla comunicazione al Ministero, si può desumere che i professionisti ed i revisori non sono tenuti a porre in essere tale adempimento, neppure nel caso in cui dovessero venire a conoscenza, nell’esercizio della propria attività professionale, del trasferimento di un assegno di importo superiore ad euro 12.500 (dal 30 aprile 2008: pari o superiore a 5.000 euro).